Налог на прибыль (доход) организаций

Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В соответствии со ст.11 Закона Республики Абхазия "О налоге на прибыль организаций" иностранные организации уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Республики Абхазия, - по ставке 20%.
В частности к таким доходам, выплачиваемым за оказанные либо предоставленные услуги абхазским организациям, относятся: консультационные, аудиторские и управленческие услуги, услуги по составлению (разработке) проектно-сметной и иной технической либо строительной документации, а также любые иные услуги, связанные с оказанием содействия в установке и эксплуатации оборудования и программного обеспечения и т.д.
Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Республике Абхазия удерживается предприятием, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте выплаты с полной суммы дохода (выплаты) при каждом перечислении платежа
Налог с доходов иностранных организаций от источников в Республике Абхазия, не связанных с предпринимательской деятельностью в Республике Абхазия через постоянное представительство, исчисляется и удерживается лицом, осуществляющим такие выплаты (налоговым агентом) в валюте выплаты с полной суммы дохода. Сумма налога перечисляется налоговым агентом в бюджет при каждой выплате дохода.
Также обращаем Ваше внимание на то что, в соответствии со ст. 3.1 Закона Республики Абхазия «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» от 08.09.1994 N 169-с постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности в Республике Абхазия через его отделение. Регулярным осуществлением предпринимательской деятельности считается ее продолжительность на территории Республики Абхазия не менее 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), если иное не установлено законодательством о налогах.
Таким образом,  при выплате дохода  иностранной организации деятельность, которой не образует постоянного представительства, заказчик (налоговый агент) выплачивающий вознаграждение обязан удержать налог со всей суммы выплаты (дохода)   по соответствующей ставке, при каждом перечислении платежа, без учета затрат исполнителя.


Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст. 1 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль», иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия, являются плательщиками налога на прибыль;
-    согласно абзацу 4 п. 5 ст.9 вышеуказанного Закона, иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства;
-    зарегистрированные на территории Республики Абхазия через постоянные представительства и стоящие на налоговом учете в территориальном налоговом органе МНС РА иностранные юридические лица уплачивают все полагаемые налоги в соответствии с налоговым законодательством Республики Абхазия в общем режиме налогообложения
-    статья 11 вышеуказанного Закона регламентирует налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в Республике Абхазия.

Ответ
Министерство по налогам и сборам сообщает следующее.
В случаях если иностранные юридические лица, осуществляют предпринимательскую деятельность на территории РА без образования постоянного представительства то оплата налога на прибыль осуществляется путем удержания налога у источника выплаты.
Таким образом, если у иностранного юридического лица отсутствует на территории РА состоящего на учете в налоговом органе постоянного представительства, то предприятие выплачивающее доход обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль по соответствующим ставкам  с полной суммы дохода без учета  затрат иностранного юридического лица.
По доходам иностранного юридического лица от источника в Республике Абхазия понимается полная сумма дохода в соответствии с договорами  без учета затрат иностранного юридического лица.  Сумма налога, подлежащая удержанию при выплате доходов от источников в РА, определяется в следующем порядке. К примеру, абхазское предприятие  начислило доход от источников в РА иностранному юридическому лицу согласно договору  в сумме 1000 руб. При ставке 20% сумма налога на прибыль, подлежащая удержанию из доходов иностранного юридического лица, составит: 1000 руб. x 20% = 200 руб. Сумма дохода, фактически перечисленная иностранному юридическому лицу, составит: 1000 руб. - 200 руб. = 800 руб.